{"id":814,"date":"2023-12-14T17:50:00","date_gmt":"2023-12-14T16:50:00","guid":{"rendered":"http:\/\/monfiscal.com\/?p=814"},"modified":"2024-01-23T18:25:39","modified_gmt":"2024-01-23T17:25:39","slug":"circular-14-rd-1007-2023-requisitos-informaticos-para-facturacion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/monfiscal.com\/ca\/circular-14-rd-1007-2023-requisitos-informaticos-para-facturacion\/","title":{"rendered":"CIRCULAR 14.- RD 1007-2023. REQUISITOS INFORMATICOS PARA FACTURACION"},"content":{"rendered":"\n<h2 class=\"wp-block-heading\">BREVES COMENTARIOS AL REAL DECRETO 1007\/2023 POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO QUE ESTABLECEN LOS REQUISITOS QUE DEBEN ADOPTAR LOS PROGRAMAS INFORM\u00c1TICOS QUE SOPORTAN LOS PROCESOS DE FACTURACI\u00d3N EMPRESARIAL<\/h2>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">1.&nbsp; &nbsp;Introducci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El pasado 6 de diciembre se public\u00f3 el Real Decreto 1007\/2023, de 5 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas inform\u00e1ticos o electr\u00f3nicos que soporten los procesos de facturaci\u00f3n de empresarios y profesionales, y la estandarizaci\u00f3n de formatos de los registros de facturaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El art. 29.2.j) de la Ley General Tributaria, que versa sobre las obligaciones tributarias formales, establece entre otras obligaciones la siguiente: \u201cLa obligaci\u00f3n, por parte de los productores, comercializadores <strong>y usuarios<\/strong>, de que los sistemas y programas inform\u00e1ticos o electr\u00f3nicos que soporten los procesos contables, de facturaci\u00f3n o de gesti\u00f3n de quienes desarrollen actividades econ\u00f3micas garanticen la integridad, conservaci\u00f3n, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros, sin interpolaciones, omisiones o alteraciones de las que no quede la debida anotaci\u00f3n&nbsp; en los sistemas mismos\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pues bien, este Real Decreto es el desarrollo reglamentario de esa obligaci\u00f3n. M\u00e1s concretamente, este Reglamento se centra, exclusivamente, en garantizar que los sistemas inform\u00e1ticos, que soporten los procesos de facturaci\u00f3n de los obligados tributarios, cumplan el conjunto de estos requisitos, quedando fuera de su \u00e1mbito objetivo los procesos contables y de gesti\u00f3n de empresarios y profesionales. Para ello, <strong>&nbsp;<u>se establecen las especificaciones que deben cumplir los sistemas de facturaci\u00f3n<\/u><\/strong>. De esta forma, se intenta alinear tales sistemas inform\u00e1ticos con la normativa tributaria para asegurar que toda transacci\u00f3n comercial genere una factura y una anotaci\u00f3n en el sistema inform\u00e1tico del contribuyente y para impedir la ulterior alteraci\u00f3n de tales anotaciones, <strong><u>permitiendo, en su caso, la simult\u00e1nea o posterior remisi\u00f3n<\/u> <u>de la informaci\u00f3n de los mismos a la Administraci\u00f3n tributaria<\/u><\/strong>. Hay que resaltar que es diferente este desarrollo reglamentario y el pendiente del art\u00edculo 2 bis de la Ley 56\/2007 de Medidas de Impulso de la Sociedad de Informaci\u00f3n, que establece la obligaci\u00f3n de empresarios y profesionales de facturar electr\u00f3nicamente. Precisamente, dicha obligaci\u00f3n no se har\u00e1 efectiva hasta despu\u00e9s de que la norma reglamentaria se publique y en la misma se regular\u00e1 la factura electr\u00f3nica, y se referir\u00e1 a la documentaci\u00f3n, conservaci\u00f3n y transmisi\u00f3n de estos documentos. Sin embargo, lo regulado en el Real Decreto ahora examinado se refiere a los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas inform\u00e1ticos o electr\u00f3nicos que soporten los procesos de facturaci\u00f3n de empresarios y profesionales, y la estandarizaci\u00f3n de sus formatos. Ello resulta compatible con la implantaci\u00f3n de la factura electr\u00f3nica, generando adicionalmente sinergias entre ambas normativas, que contribuir\u00e1n conjuntamente a mejorar la asistencia al contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, el control del fraude tributario, as\u00ed como la prevenci\u00f3n de la morosidad en transacciones comerciales.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">2.&nbsp; &nbsp;Reglamento que establece los requisitos de los programas de facturaci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Objeto y \u00e1mbito territorial<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Objeto: <strong><u>regula los requisitos que debe de tener cualquier sistema inform\u00e1tico utilizado por quienes<\/u> <u>desarrollen actividades econ\u00f3micas <\/u><\/strong>cuando soporte los procesos de facturaci\u00f3n de la actividad para garantizar la integridad, conservaci\u00f3n accesibilidad y legibilidad de los registros de facturaci\u00f3n sin alteraciones de las que no quede registro. Por factura se entender\u00e1 tanto la completa como la simplificada.<\/li>\n\n\n\n<li>\u00c1mbito &nbsp;territorial: &nbsp;todo &nbsp;el &nbsp;territorio &nbsp;espa\u00f1ol &nbsp;sin &nbsp;perjuicio &nbsp;de &nbsp;los &nbsp;reg\u00edmenes &nbsp;tributarios &nbsp;forales, aplic\u00e1ndose a todos los obligados tributarios que tengan domicilio en territorio com\u00fan.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c1mbito subjetivo Se aplica a:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, excepto los del sector p\u00fablico y las entidades parcialmente exentas que s\u00f3lo estar\u00e1n sometidas por las operaciones que generen rentas sujetas y no exentas.<\/li>\n\n\n\n<li>Contribuyentes del IRPF que desarrollen actividades econ\u00f3micas.<\/li>\n\n\n\n<li>Contribuyentes &nbsp;del &nbsp;Impuesto &nbsp;de &nbsp;la &nbsp;Renta &nbsp;de &nbsp;No &nbsp;Residentes &nbsp;con &nbsp;establecimiento &nbsp;permanente &nbsp;en Espa\u00f1a.<\/li>\n\n\n\n<li>Entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas que desarrollen actividades econ\u00f3micas.<\/li>\n\n\n\n<li>Productores y comercializadores de sistemas inform\u00e1ticos de facturaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>No se aplica a los contribuyentes en el SII.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00c1mbito objetivo<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se aplica a los sistemas inform\u00e1ticos de facturaci\u00f3n que utilizan los contribuyentes obligados. No se aplicar\u00e1 a las siguientes operaciones:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>A los contribuyentes que tributen por el r\u00e9gimen especial de la agricultura, ganader\u00eda y pesca del IVA en las operaciones con expedici\u00f3n de recibo.<\/li>\n\n\n\n<li>A &nbsp;los &nbsp;contribuyentes &nbsp;en &nbsp;recargo &nbsp;de &nbsp;equivalencia &nbsp;y &nbsp;r\u00e9gimen &nbsp;simplificado &nbsp;de &nbsp;IVA &nbsp;y &nbsp;a &nbsp;los &nbsp;que &nbsp;el Departamento de Gesti\u00f3n autoriza a no emitir factura.<\/li>\n\n\n\n<li>A determinada facturaci\u00f3n de energ\u00eda el\u00e9ctrica.<\/li>\n\n\n\n<li>Las documentadas en facturas por operaciones realizadas a trav\u00e9s de establecimientos permanentes en el extranjero.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Caracter\u00edsticas que deben tener los sistemas inform\u00e1ticos<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los obligados tributarios que utilicen sistemas inform\u00e1ticos de facturaci\u00f3n tienen dos opciones:<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">A) Que el sistema cumpla los requisitos establecidos:<\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Garantice la integridad e inalterabilidad de los registros de facturaci\u00f3n. Si existe necesidad de correcci\u00f3n o anulaci\u00f3n de los datos registrados, deber\u00e1 realizarse con un registro de facturaci\u00f3n adicional posterior, dejando inalterados los datos originales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Garantice la trazabilidad de los registros que deber\u00e1n estar encadenados para poder verificarse su rastro. Todos los datos deben estar fechados.<\/li>\n\n\n\n<li>Garantizar \u00a0la \u00a0conservaci\u00f3n \u00a0legibilidad \u00a0y \u00a0accesibilidad, \u00a0contando \u00a0con \u00a0un \u00a0procedimiento \u00a0de descarga, volcado y archivo seguro pudi\u00e9ndose exportar los datos a un almacenamiento externo.<\/li>\n\n\n\n<li>Contar con un registro de eventos autom\u00e1tico.\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El sistema deber\u00e1 disociar el acceso a la informaci\u00f3n con trascendencia tributaria de otra, si existe, que sea confidencial de car\u00e1cter no patrimonial.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n<li>Los registros de facturaci\u00f3n de alta y de anulaci\u00f3n deben tener unas caracter\u00edsticas que se detallan en la norma.<\/li>\n\n\n\n<li>Deben a\u00f1adir una huella o \u201chash\u201d a los registros de facturaci\u00f3n de alta y de anulaci\u00f3n. <\/li>\n\n\n\n<li>Los registros de alta y de anulaci\u00f3n deber\u00e1n ser firmados electr\u00f3nicamente.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">B) Utilizar la aplicaci\u00f3n inform\u00e1tica que desarrolle la Administraci\u00f3n tributaria.<\/h4>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Certificaci\u00f3n de los sistemas inform\u00e1ticos<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es el productor del sistema el que deber\u00e1 certificar que el sistema cumple con la normativa, y lo har\u00e1 mediante una declaraci\u00f3n responsable efectuada por escrito y de modo visible, para que la pueda ver el comercializador y el usuario. Esa declaraci\u00f3n responsable incluir\u00e1 los datos referentes al sistema inform\u00e1tico que permitan identificarlo, conteniendo tambi\u00e9n los datos del productor y la fecha y lugar de la firma.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Verificaci\u00f3n del cumplimiento de la obligaci\u00f3n por la Administraci\u00f3n tributaria<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sujet\u00e1ndose a lo prevenido en la Ley General Tributaria, la Administraci\u00f3n tributaria <strong>podr\u00e1 personarse en el lugar donde se encuentre o se utilice el sistema<\/strong>, pudiendo exigir el acceso completo e inmediato a los registros de facturaci\u00f3n y de eventos o sus copias seguras, as\u00ed como descargarlo o copiarlo y consultar los datos. Asimismo, podr\u00e1 requerir y obtener copia de los registros conservados y podr\u00e1 requerir a los productores o comercializadores la informaci\u00f3n que necesite para verificar que el sistema cumple los requisitos exigidos por este Reglamento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Posibilidad de remisi\u00f3n de los registros de facturaci\u00f3n a la Administraci\u00f3n tributaria<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los sistemas inform\u00e1ticos que cumplan los requisitos de este Reglamento y sean utilizados por el obligado tributario para remitir electr\u00f3nicamente a la Administraci\u00f3n tributaria de forma continuada, autom\u00e1tica e instant\u00e1nea todos los registros de facturaci\u00f3n generados, tendr\u00e1n la&nbsp; consideraci\u00f3n de \u201cSistemas de emisi\u00f3n de facturas verificables\u201d o \u201cSistemas VERI*FACTU\u201d. Como se presume que estos sistemas cumplen los requisitos establecidos en esta norma, la Administraci\u00f3n no les requerir\u00e1 el copiado de los registros.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si se elige esta opci\u00f3n, tampoco tendr\u00e1 la obligaci\u00f3n de firmar electr\u00f3nicamente los registros, siendo suficiente con que se calculen la huella o \u201chash\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La aplicaci\u00f3n desarrollada por la Administraci\u00f3n tributaria tendr\u00e1 la consideraci\u00f3n de \u201cSistema de emisi\u00f3n de facturas verificables\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La opci\u00f3n de optar por el \u201cSistema de emisi\u00f3n de facturas verificables\u201d se realiza, simplemente, al iniciar la remisi\u00f3n sistem\u00e1tica de los registros de facturaci\u00f3n a la sede de la AEAT. Si se ejerce esta opci\u00f3n, se deber\u00e1 mantener, como m\u00ednimo, hasta que finalice el a\u00f1o natural.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Posibilidad de remisi\u00f3n de informaci\u00f3n por parte del receptor de la factura<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El receptor, empresario o particular, podr\u00e1 informar, voluntariamente, a la Agencia tributaria de los datos contenidos en el c\u00f3digo QR de la factura. En los casos en que en la factura sea \u201cVERI*FACTU\u201d el receptor podr\u00e1 verificar si la factura ha sido remitida por el emisor a la AEAT.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">3.&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Otros preceptos del Real Decreto<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se exige el cumplimiento de los requisitos de los sistemas de facturaci\u00f3n cuando las agencias de viajes facturen sus servicios conforme a la Disposici\u00f3n Adicional Cuarta del Reglamento de Facturaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Antes de 1 de julio de 2025 se desarrollar\u00e1 la posibilidad de integrar en el libro registro de facturas emitidas los registros de facturaci\u00f3n remitidos a la AEAT por \u201cSistemas de emisi\u00f3n de facturas verificables\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Tambi\u00e9n los destinatarios de las facturas cuya informaci\u00f3n haya sido remitida por esos sistemas a la Sede de la AEAT podr\u00e1n verificar en l\u00ednea esa informaci\u00f3n y podr\u00e1n descargarla para integrarla en sus libros registros.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se modifica el Reglamento de facturaci\u00f3n en algunos aspectos como es el de incluir&nbsp; en&nbsp; la factura, completa o simplificada, el c\u00f3digo QR.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se habilita al Ministerio para que pueda desarrollar, por Orden, determinados aspectos del Reglamento aprobado por este Real Decreto.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">4.&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Entrada en vigor<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>En general el d\u00eda 7 de diciembre.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Los &nbsp;obligados &nbsp;tributarios &nbsp;que &nbsp;utilicen &nbsp;los &nbsp;sistemas &nbsp;inform\u00e1ticos &nbsp;regulados &nbsp;en &nbsp;este Reglamento deber\u00e1n tenerlos adaptados antes del 1 de julio de 2025<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>Los productores y comercializadores de los sistemas deber\u00e1n ofrecerlos adaptados a este Reglamento en el plazo m\u00e1ximo de nueve meses desde la entrada en vigor de la Orden Ministerial (la que detallar\u00e1 muchas cuestiones respecto a los sistemas). Si se trata de sistemas inform\u00e1ticos incluidos en los contratos de mantenimiento de car\u00e1cter&nbsp; plurianual,&nbsp; contratados antes de que se cumplan esos nueve meses, deber\u00e1n estar adaptados antes del 1 de julio de 2025.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La AEAT tendr\u00e1 disponible en su Sede el servicio para la recepci\u00f3n de los registros de &nbsp;facturaci\u00f3n remitidos por los Sistemas de emisi\u00f3n de facturas verificables en el plazo de nueve meses desde la publicaci\u00f3n de la Orden Ministerial antes mencionada.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">5.&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; Reflexiones<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Por lo expuesto, podemos decir que ha cambiado el sistema de facturaci\u00f3n y va a ser necesario certificar con los proveedores inform\u00e1ticos si sus sistemas van a estar adaptados a esta nueva normativa. Al mismo tiempo, parece que se ha terminado la facturaci\u00f3n en Excel o \u201ca mano\u201d. Adem\u00e1s, es indudable que esta nueva normativa es el pr\u00f3logo a los cambios que se avecinan en la forma de contabilizaci\u00f3n de las facturas emitidas y recibidas, cuyo desarrollo normativo vendr\u00e1 dado con el Reglamento que regule la factura electr\u00f3nica, y que tambi\u00e9n exigir\u00e1 cambios en los programas inform\u00e1ticos. Recomendamos mucha atenci\u00f3n a la exigencia de los c\u00f3digos QR en las facturas y al sistema que va a establecer la Administraci\u00f3n tributaria llamado \u201cSistemas de emisi\u00f3n de facturas verificables\u201d o \u201cVERI*FACTU\u201d que, como hemos visto m\u00e1s arriba, exigir\u00e1 la remisi\u00f3n continuada a la AEAT de todas las facturas emitidas. De no acogerse a este sistema \u201cVERI*FACTU\u201d, las exigencias de formalidades son complejas, por lo que va a ser muy recomendable trabajar con \u00e9l.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esperando que esta Circular sea de su utilidad, y record\u00e1ndole que estamos a su disposici\u00f3n para aclarar cualquier duda que se le pueda suscitar, reciba un cordial saludo.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BREVES COMENTARIOS AL REAL DECRETO 1007\/2023 POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO QUE ESTABLECEN LOS REQUISITOS QUE DEBEN ADOPTAR LOS PROGRAMAS INFORM\u00c1TICOS QUE SOPORTAN LOS PROCESOS DE FACTURACI\u00d3N EMPRESARIAL 1.&nbsp; &nbsp;Introducci\u00f3n El pasado 6 de diciembre se public\u00f3 el Real Decreto 1007\/2023, de 5 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[8],"tags":[],"class_list":["post-814","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-circulares-y-boletines"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/monfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/814","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/monfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/monfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/monfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/monfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=814"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/monfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/814\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":841,"href":"https:\/\/monfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/814\/revisions\/841"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/monfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=814"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/monfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=814"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/monfiscal.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=814"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}