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Viernes, 28 Febrero 2014 00:00

Medidas fiscales para Cataluña 2014

Presentamos en esta circular un breve resumen de las principales medidas fiscales y económicas aparecidas en las Leyes de Medidas Fiscales, Administrativas, Financieras y del Sector Público, y de Presupuestos de la Generalitat de Catalunya para el ejercicio 2014 reguladas en las Leyes 1/2014, y 2/2104, y en la Orden ECO/322/2013 a las cuales pueden acceder pinchando aquí.

Esperamos sean de su interés.

1.- LEY 1/2014 DE 27 DE ENERO, DE PRESUPUESTOS DE LA GENERALITAT DE CATALUNYA PARA EL 2014.

Los presupuestos de la Generalitat de Catalunya para el 2014 se han elaborado en un contexto de crisis económica, a pesar de que los últimos datos disponibles permiten constatar una tímida salida de la recesión. Para su elaboración el Gobierno ha decidido dejar atrás las políticas de ajuste por la vía del gasto.

Así pues, el esfuerzo para garantizar la sostenibilidad financiera tiene que venir por el aumento del volumen de ingresos, ya sea por la vía de la creación o modificación de tasas, de la creación de nuevas figuras impositivas, de la venta de patrimonio o de la realización de nuevas concesiones.

TITULO V. Normas tributarias.

Articulo 44. Canon del agua

1. Durante el año 2014, los valores de base por volumen para usos domésticos y industriales y asimilables y el valor de cada unidad de parámetro de contaminación del canon del agua, a los efectos de determinar el tipo de gravamen específico de una manera individualizada, teniendo en cuenta que no incluyen el impuesto sobre el valor añadido, son los siguientes (pueden encontrarlos pinchando en el link de la Ley):

2. Durante el año 2014, los valores para determinar la cuota del canon de agua correspondiente a los establecimientos ganaderos, teniendo en cuenta que no incluyen el impuesto sobre el valor añadido, son los siguientes (pueden encontrarlos pinchando en el link de la Ley):

El tipo de gravamen específico para usos de ganadería se afecta de un coeficiente 0, salvo que haya una contaminación de carácter especial en naturaleza o en cantidad, comprobada por los servicios de inspección de la administración competente.

3. Durante el año 2014, los valores para la determinación objetiva de la cuota correspondiente a usos industriales de agua para la producción de energía eléctrica, efectuados por centrales hidroeléctricas, teniendo en cuenta que no incluyen el impuesto sobre el valor añadido, son los siguientes:

Régimen de producción de energía eléctrica    Importe                   Unidad

Ordinario                                                                0,0059                        euros/kWh

Especial                                                                  0,00039                      euros/kWh

Artículo 45. Tasas con tipos de cuantía fija

1. Los tipos de cuantía fija de las tasas vigentes de la Generalitat se elevan, para el año 2014, hasta la cuantía que resulte de la aplicación del coeficiente 1,05 a la cuantía del año 2013. Son tipos de cuantía fija los que no se determinan por un porcentaje sobre la base.

2. Quedan también incluidas en el ámbito de la actualización las cuotas fijas máximas y mínimas que se establecen en las tasas.

3. La cifra que resulta de la aplicación del incremento al que hace referencia el apartado 1 se redondea de la siguiente forma:

a) La cifra de las unidades de céntimo de euro comprendidas entre el 1 y el 5 se redondean al 5.

b) La cifra de las unidades de céntimo de euro comprendidas entre el 6 y el 9 se redondean al 0 con el aumento de una anidad en la cifra de las decenas de céntimo de euro.

c) En el caso de que se trate de tasas recogidas mediante efectos timbrados, el importe resultante de la aplicación del incremento se redondea, al alza o a la baja, a la cifra múltiple de 25 céntimos de euro más cercana.

4. Quedan exceptuadas del aumento fijado por el apartado 1:

a) La tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar.

b) La tasa por la venta de los impresos suministrados por la Agencia Tributaria de Cataluña.

c) Las tasas cuyas cuotas sean objeto de modificación por la Ley de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público que acompaña esta Ley de Presupuestos.

En la Disposición Adicional Primera se regula el Interés legal del dinero, así como el interés de demora:

Disposiciones adicionales

Primera. Interés legal del dinero y interés de demora

1. hasta el 31 de diciembre de 2014, el interés legal del dinero es el que fija la Ley de presupuestos generales del Estado vigente en cada momento.

2. Hasta el 31 de diciembre de 2014, el interés de demora aplicable a las cantidades debidas a las finanzas de la Generalitat es el que fija la Ley de Presupuestos generales del Estado vigente en cada momento.

2.- LEY 2/2014, DE 27 DE ENERO, DE MEDIDAS FISCALES, ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS Y DEL SECTOR PÚBLICO

1.- IRPF

ART. 119: Deducción por inversión en vivienda habitual.

Se derogan, con efectos del 1 de enero de 2013 todas las deducciones autonómicas por inversión en vivienda habitual, así como las compensaciones fiscales para viviendas habituales adquiridas con anterioridad al 20 de enero de 2006.

También se derogan con efectos de la misma fecha las deducciones autonómicas referentes a la ampliación de la vivienda habitual, y de adecuación de la vivienda habitual de personas con discapacidad.

Por lo tanto, sólo podrán aplicar deducción por inversión en vivienda habitual:

a) Los contribuyentes que hayan adquirido su vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013 o hayan satisfecho antes de esta fecha cantidades para la construcción de la vivienda habitual.

b) Los contribuyentes que antes del 1 de enero de 2013 hayan satisfecho cantidades para obras de rehabilitación o ampliación de la vivienda habitual, siempre que estas obras estén acabadas antes del 1 de enero del 2017.

c) Los contribuyentes que antes del 1 de enero de 2013 hayan satisfecho cantidades para hacer obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual de personas con discapacidad, siempre que las mismas estén acabadas antes del 1 de enero de 2017.

En cualquier caso, los contribuyentes que apliquen esta deducción deben haber practicado la deducción por inversión en vivienda habitual en relación con las cantidades satisfechas para la adquisición o construcción de la vivienda en un período impositivo devengado antes del 1 de enero de 2013, salvo que sea aplicable lo dispuesto por elartículo 68.1.2º de la Ley del Estado 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas y de modificación parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio, en la redacción vigente el 31 de diciembre de 2012, que dice lo siguiente:

“68.1.2.º Cuando se adquiera una vivienda habitual habiendo disfrutado de la deducción por adquisición de otras viviendas habituales anteriores, no se podrá practicar deducción por la adquisición o rehabilitación de la nueva en tanto las cantidades invertidas en la misma no superen las invertidas en las anteriores, en la medida en que hubiesen sido objeto de deducción.

Cuando la enajenación de una vivienda habitual hubiera generado una ganancia patrimonial exenta por reinversión, la base de deducción por la adquisición o rehabilitación de la nueva se minorará en el importe de la ganancia patrimonial a la que se aplique la exención por reinversión. En este caso, no se podrá practicar deducción por la adquisición de la nueva mientras las cantidades invertidas en la misma no superen tanto el precio de la anterior, en la medida en que haya sido objeto de deducción, como la ganancia patrimonial exenta por reinversión.”

ART. 120: Deducción por rehabilitación de vivienda habitual.

La base máxima de la deducción regulada por este artículo se establece por un importe de 9.040 euros anuales.

ART. 121: Deducción en concepto de inversión por un ángel inversor por la adquisición de acciones o participaciones sociales de entidades nuevas o de creación reciente.

Se añade un apartado, el 4, al artículo 20 de la Ley 26/2009, del 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas, con el texto siguiente:

“4. La deducción referida en los apartados anteriores es del 50%, con un límite de 12.000 euros, en el caso de sociedades creadas o participadas por universidades o centros de investigación.”

2.- IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES.

Ha habido un cambio sustancial en este impuesto, el cual ha afectado fundamentalmente a las reducciones por causa de muerte en la Base Imponible por parentesco, y a las bonificaciones en la Cuota Tributaria también en caso de muerte:

Bonificaciones en la Base Imponible por parentesco:

«Artículo 2. Reducción por parentesco. Aplicable a los hechos imponibles ocurridos a partir del 01.02.2014.

"En las adquisiciones por causa de muerte, se aplica la reducción que corresponda, entre las siguientes, por razón del grado de parentesco entre el adquiriente y el causante:

a) Grupo I (adquisiciones por descendientes menores de veintiún años): 100.000, más 12.000 euros por cada año de menos de veintiuno que tenga el causahabiente, hasta un límite de 196.000 euros.

b) Grupo II (adquisiciones por descendientes de veintiún años o más, cónyuges y ascendientes):

Cónyuge: 100.000 euros.

Hijo: 100.000 euros.

Resto de descendientes: 50.000 euros.

Ascendientes: 30.000 euros.

c) Grupo III (adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado y por ascendientes y descendientes por afinidad): 8.000 euros.

d) Grupo IV (adquisiciones por colaterales de cuarto grado o de grados más distantes y por extraños): no se aplica ninguna reducción por razón de parentesco.»

3. Se modifica el apartado 1 del artículo 4 de la Ley 19/2010, que queda redactado del siguiente modo (Aplicable a los hechos imponibles ocurridos a partir del 01.02.2014):

«1. En las adquisiciones por causa de muerte por personas del grupo II de setenta y cinco años o más se aplica una reducción de 275.000 euros.»

5. Se modifica el apartado 1 del artículo 36 de la Ley 19/2010, que queda redactado del siguiente modo (Aplicable a los hechos imponibles ocurridos a partir del 01.02.2014):

«1. En las adquisiciones por causa de muerte entre miembros de una relación de convivencia de ayuda mutua, los adquirientes quedan asimilados al resto de descendientes del grupo II que define el artículo 2, al efecto de la aplicación de las reducciones que establecen las secciones primera y sexta y al efecto de la aplicación del coeficiente multiplicador para la determinación de la cuota tributaria.»

6. Se modifica el artículo 58 bis de la Ley 19/2010, que queda redactado del siguiente modo (Aplicable a los hechos imponibles ocurridos a partir del 01.02.2014):

Bonificaciones en la Cuota Tributaria:

«Artículo 58 bis Bonificación de la cuota tributaria

"1. Los cónyuges pueden aplicar una bonificación del 99% de la cuota tributaria del impuesto sobre sucesiones en las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros de vida que se acumulan al resto de bienes y derechos que integran su porción hereditaria.

"2. El resto de contribuyentes de los grupos I y II pueden aplicar la bonificación en el porcentaje medio ponderado que resulte de la aplicación para cada tramo de base imponible de los siguientes porcentajes:

 

Base imponible

Hasta euros

Bonificación

(porcentaje)

Resto base imponible

Hasta euros

Bonificación marginal

(porcentaje)

1

0,00

0,00

100.000,00

99,00

2

100.000,00

99,00

100.000,00

97,00

3

200.000,00

98,00

100.000,00

95,00

4

300.000,00

97,00

200.000,00

90,00

5

500.000,00

94,20

250.000,00

80,00

6

750.000,00

89,47

250.000,00

70,00

7

1.000.000,00

84,60

500.000,00

60,00

8

1.500.000,00

76,40

500.000,00

50,00

9

2.000.000,00

69,80

500.000,00

40,00

10

2.500.000,00

63,84

500.000,00

25,00

11

3.000.000,00

57,37

en adelante

20,00

"3. En caso de desmembramiento del dominio, la base imponible a la que se refiere el apartado 2 es la base imponible teórica.

"4. Los porcentajes de bonificación del apartado 2 se reducen a la mitad, de acuerdo con el siguiente cuadro, en caso de que el contribuyente opte por aplicar cualquiera de las siguientes reducciones y exenciones:

a) Las reducciones que establecen las secciones tercera a decena, salvo la reducción por vivienda habitual establecida en la sección sexta, que es aplicable en todos los casos.

b) Las exenciones y reducciones reguladas por la Ley del Estado 19/1995, de 4 de julio, de modernización de las explotaciones agrarias.

c) Cualquier otra reducción de la base imponible o exención que requiera que el contribuyente la solicite y que dependa de la concurrencia de determinados requisitos cuyo cumplimiento corresponda exclusivamente a la voluntad del contribuyente.

 

Base imponible

Hasta euros

Bonificación

(porcentaje)

Resto base imponible

Hasta euros

Bonificación marginal

(porcentaje)

1

0,00

0,00

100.000,00

49,50

2

100.000,00

49,50

100.000,00

48,50

3

200.000,00

49,00

100.000,00

47,50

4

300.000,00

48,50

200.000,00

45,00

5

500.000,00

47,10

250.000,00

40,00

6

750.000,00

44,73

250.000,00

35,00

7

1.000.000,00

42,30

500.000,00

30,00

8

1.500.000,00

38,20

500.000,00

25,00

9

2.000.000,00

34,90

500.000,00

20,00

10

2.500.000,00

31,92

500.000,00

12,50

11

3.000.000,00

28,68

en adelante

10,00

"5. El porcentaje medio ponderado resultante debe tener solamente dos decimales, de modo que se aproximan las milésimas a la centésima más próxima: si la milésima es igual o inferior a 5, se mantiene la centésima; si es superior a 5, se aproxima a la centésima superior.

"6. La opción a la que se refiere el apartado 4 se entiende ejercida con la presentación de la autoliquidación. Si durante el plazo voluntario de presentación de la autoliquidación el contribuyente manifiesta opciones distintas, se entiende que vale la opción manifestada en último lugar.

"El derecho de opción no se rehabilita si, como resultado de la comprobación administrativa, se constata que no se pueden aplicar una o más de una de las reducciones o exenciones especificadas por el apartado 4. Tampoco se rehabilita si se incumplen las reglas de mantenimiento a las que está condicionado el disfrute definitivo de las reducciones o exenciones mencionadas.»

7. Se modifica el apartado 1 del artículo 73 de la Ley 19/2010, que queda redactado del siguiente modo (Aplicable a los hechos imponibles ocurridos a partir del 31.01.2014):

«1. Los órganos de la Agencia Tributaria de Cataluña competentes en materia de gestión del impuesto sobre sucesiones y donaciones pueden acordar, a solicitud del contribuyente, un aplazamiento de hasta un año del pago de las liquidaciones practicadas por causa de muerte, siempre y cuando el inventario de la herencia no comprenda suficiente dinero efectivo o bienes fácilmente realizables para pagar las cuotas liquidadas y siempre que el aplazamiento se solicite antes de que finalice el plazo reglamentario de pago. La concesión del aplazamiento implica la obligación de satisfacer el correspondiente interés de demora. Alternativamente, a solicitud de la persona interesada, y siempre que lo autorice la dirección general competente en materia de patrimonio, previo informe favorable del departamento o entidad competente en función del uso del bien inmueble que se ofrece, los órganos de gestión mencionados pueden acordar que el pago se efectúe mediante bienes inmuebles constitutivos de la herencia.»

8. Se modifica la disposición transitoria segunda de la Ley 19/2010, que queda redactada del siguiente modo (Aplicable a los hechos imponibles ocurridos a partir del 31.01.2014):

«Segunda.  Aplazamiento excepcional del impuesto sobre sucesiones y donaciones por los órganos de gestión.

"Con carácter excepcional, el aplazamiento que concedan los órganos de gestión de la Administración tributaria en virtud del artículo 73.1 puede ser de hasta dos años en el caso de las cuotas del impuesto sobre sucesiones y donaciones correspondientes a hechos imponibles devengados en el período que va del 1 de agosto de 2009 al 31 de diciembre de 2015.»

3.- IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS.

ART. 123. Arrendamientos.

Los tipos de gravamen del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados aplicable a los arrendamientos es del 0,3% durante el año 2014, y del 0,5% a partir del 1 de enero de 2015. El pago del impuesto se tiene que llevar a cabo mediante liquidación, en el modelo aprobado por orden del consejero del departamento competente en materia tributaria.

ART. 124. Bonificación de la cuota para la transmisión de viviendas a empresas inmobiliarias.

Se amplía el plazo de 3 a 5 años para realizar la devolución con los intereses correspondientes de la bonificación aplicada en estos casos, si no se han cumplido los requisitos exigidos para poder aplicarla.

ART. 125. Plazo de presentación de la autoliquidación para los hechos imponibles sujetos al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados.

1. Con carácter general, para los hechos imponibles sujetos al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, el plazo de presentación de la autoliquidación e ingreso de la deuda tributaria, junto con el documento o la declaración escrita sustitutiva del mismo, es de un mes a contar desde la fecha del acto o del contrato.

2. En los siguientes casos, en que los sujetos pasivos deben declarar conjuntamente todas las operaciones sujetas a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas devengadas en el mes natural, el plazo de presentación de la autoliquidación e ingreso de la deuda tributaria, junto con la declaración informativa de las adquisiciones de bienes realizadas en el período, es el mes natural inmediatamente posterior al mes al que se refieren las operaciones declaradas:

  1. En el caso de los empresarios que adquieren objetos fabricados con metales preciosos y que están obligados a llevar los libros de registro a los que se refiere el artículo 91 del Real decreto 197/1988, de 22 de febrero, por el que se aprueba el reglamento de la Ley de objetos fabricados con metales preciosos.
  2. En el caso de los empresarios dedicados a la reventa, con transformación o sin ella, de bienes muebles usados, que deben declarar conjuntamente todas las operaciones sujetas a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas devengadas en el mes natural.

3. La Agencia Tributaria de Cataluña debe determinar, en relación con lo dispuesto por el apartado 2, el contenido de la información que se le debe remitir, así como las condiciones en las que es obligatoria la presentación de la autoliquidación mediante soporte directamente legible por ordenador o mediante transmisión por vía telemática, que en ambos casos tienen la consideración de declaraciones tributarias a todos los efectos.

4. El Gobierno puede modificar mediante un decreto el plazo de presentación establecido en los apartados anteriores.

4.- TASAS FISCALES SOBRE LOS JUEGOS DE SUERTE, ENVITE O AZAR; SOBRE RIFAS, TÓMBOLAS Y COMBINACIONES ALEATORIAS.

Se introducen cambios y modificaciones sobre este tipo de tasas.

5. - TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS.

ART 130. Transmisiones Patrimoniales Onerosas.

Los sujetos pasivos del impuesto no están obligados a presentar la autoliquidación en concepto de transmisiones patrimoniales onerosas cuando se transmitan vehículos de diez o más años de antigüedad (antes hacía referencia a Motocicletas, turismos y vehículos todo terreno, de diez o más años de antigüedad).

6.- IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS

ART. 135. Tipo de Gravamen.

Con efectos de 1 de febrero de 2014, el tipo de gravamen autonómico del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos, para los suministros efectuados en Cataluña, para los diferentes carburantes, en los epígrafes especificados por el artículo 50 de la Ley del Estado 38/1992, de 28 de diciembre, de impuestos especiales, es el siguiente:

a) Gasolina con plomo (epígrafe 1.1): 48 euros por cada 1.000 litros.

b) Gasolina sin plomo de 98 octanos o más (epígrafe 1.2.1): 48 euros por cada 1.000 litros.

c) Otras gasolinas sin plomo (epígrafe 1.2.2): 48 euros por cada 1.000 litros.

d) Gasóleo para uso general (epígrafe 1.3): 48 euros por cada 1.000 litros.

e) Gasóleo para uso como carburante o combustible (epígrafe 1.4): 6 euros por cada 1.000 litros.

f) Fuel (epígrafe 1.5): 2 euros por tonelada.

g) Queroseno para uso general (epígrafe 1.11): 48 euros por cada 1.000 litros.

h) Bioetanol y biometanol para uso como carburante (epígrafe 1.13): 48 euros por cada 1.000 litros.

i) Biodiésel para uso como carburante (epígrafe 1.14): 48 euros por cada 1.000 litros.

j) Biodiésel y bioetanol para uso como combustible (epígrafe 1.15): 6 euros por cada 1.000 litros.»

7.- TIPO AUTONÓMICO DE DEVOLUCIÓN DEL GASÓLEO DE USO PROFESIONAL DEL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS.

El tipo autonómico de devolución del gasóleo de uso profesional del impuesto sobre hidrocarburos es de 48 euros por 1.000 litros.

3.- ORDEN ECO/322/2013, de 12 de diciembre, por la que se determinan los requisitos necesarios para no liquidar y anular las liquidaciones de las deudas tributarias y no tributarias de la Generalitat de Cataluña que no exceden de 6 euros, y por la que se determina el límite exento respecto del cual en las solicitudes de fraccionamiento y aplazamiento no será necesaria la prestación de garantía.

Artículo 1

No se liquidarán o, si procede, se anularán y se darán de baja de la contabilidad las liquidaciones dictadas por la Agencia Tributaria de Cataluña en las cuales concurran las circunstancias siguientes:

a) Que se trate de recursos de derecho público de la Hacienda de la Generalidad de Cataluña.

b) Que se trate de deudas no liquidadas o que, una vez liquidadas, se encuentren en periodo ejecutivo.

c) Que el importe de la liquidación inicial, notificada en periodo voluntario al deudor o deudora, no exceda de 6 euros, cuantía que se considera insuficiente para la cobertura del coste de exacción y recaudación.

2. El apartado anterior no será de aplicación en el supuesto de liquidaciones cuya cuantía no exceda de 6 euros, cuando concurran con otras correspondientes al mismo deudor o deudora y la suma de las cuantías supere este importe.

3. El director o directora de la Agencia Tributaria de Cataluña puede establecer, mediante resolución motivada y en determinados tributos, la liquidación por un importe mínimo superior a lo que se establece en el apartado c) del punto primero de este artículo.

Artículo 2

Cuando se trate de deudas en que concurran las circunstancias que prevé el apartado 1 del artículo anterior, liquidadas por un órgano administrativo de la Generalidad de Cataluña o por un ente público dependiente de ésta, y la recaudación de las liquidaciones haya sido encomendada a la Agencia Tributaria de Cataluña, ésta tendrá que darlas de baja y comunicarlo a la Intervención General, que tendrá que remitir el expediente al órgano o ente de la Generalidad de Cataluña competente para que anule las deudas.

Artículo 3

Cuando, en su conjunto, el importe total de las deudas de un mismo deudor o deudora que tengan la consideración de ingresos de derecho público no rebase los 18.000 euros, y estén en periodo de pago voluntario o ejecutivo, no será exigible ningún tipo de garantía para las solicitudes de fraccionamiento o de aplazamiento. A los efectos de lo que determina este artículo, para el cálculo de este importe se debe tener en cuenta cualquier tipo de deudas de las cuales sea titular la persona solicitante, incluidos aquéllos respecto de los cuales se haya solicitado el fraccionamiento o aplazamiento, a menos que éstos se hayan concedido y estén garantizados.

Disposición derogatoria

Quedan derogadas las órdenes ECF/523/2008, de 10 de noviembre, por la cual se determinan los requisitos necesarios para no liquidar y anular las liquidaciones de deudas tributarias y no tributarias de la Generalidad de Cataluña que no excedan de 50 euros y ECF/292/2009, de 21 de mayo, por la que se modifica la Orden ECF/523/2008, de 10 de noviembre, por la cual se determinan los requisitos necesarios para no liquidar y anular las liquidaciones de deudas tributarias y no tributarias de la Generalidad de Cataluña que no excedan de 50 euros, y por la cual se determina el límite exento respecto de cual a las solicitudes de fraccionamiento y aplazamiento no será necesaria la prestación de garantía, así como todas las disposiciones de rango inferior o igual que se opongan a lo que establece esta Orden.

Disposición final

Esta Orden entra en vigor al día siguiente de su publicación en el Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya.

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