A partir de l’1 de gener del 2025 es poden rescatar de manera anticipada els plans de pensions amb antiguitat de més de 10 anys, és a dir, d’aportacions d’abans d’1 de gener del 2015
Introducció
L’ 1 de gener de 2025 va entrar en vigor la possibilitat de disposar de forma anticipada , això és sense cap contingència, els drets consolidats dels plans de pensions i altres sistemes de previsió social complementària (com plans de previsió assegurats, plans de previsió social empresarial i contractes d’assegurança concertats amb mutualitats de previsió social) que corresponguin a aportacions realitzades
amb almenys 10 anys d’antiguitat (Art. 8 del RD Leg. 1/2002)
Recordeu que, fins al 31 de desembre de 2024, per rescatar un pla de pensions s’havia d’acreditar estar a l’atur de llarga durada, patir un ERO, tenir dependència severa o patir una greu malaltia.
La mesura es va introduir per la DF 1.2a de la Llei 26/2014, que va modificar l’art. 8 del TR de la Llei dels plans de pensions, en vigor des del 2015 però amb efectes des de l’ 1 de gener del 2025 .
A partir de l’ 1 de gener del 2025 seran disponibles les aportacions realitzades fins al 31 de gener del 2015, i així successivament any rere any.
Disposicions realitzades / Disponibles a
Fins a 31 de gener de 2015 / 2025
Fins a 31 de gener de 2016 / 2026
Fins a 31 de gener de 2017 / 2027
Fins a 31 de gener de 2018 / 2028
Fins a 31 de gener de 2019 / 2029
… . ….
Sembla que no hi ha cap altre límit .
La percepció dels drets consolidats en aquest supòsit és compatible amb la realització d’aportacions a plans de pensions per a contingències susceptibles d’esdevenir.
Tributació:
El rescat del pla de pensions tributa com a rendiment del treball personal al tipus marginal, integrables a la base general i amb subjecció a retenció.
Cal tenir en compte que amb el rescat poden ocórrer dos escenaris al contribuent:
1.- que incrementi el tipus marginal, podent saltar de tram a l’escala de renda;
2.- que aquests ingressos es tractin com un ingrés d’un 2n pagador a la declaració, cosa que obliga a realitzar la declaració si supera certes quantitats.
La Llei d’IRPF estableix que les quantitats que es percebin en forma de capital corresponents a aportacions i contribucions a plans de pensions contractats fins al 31 de desembre de 2006 pot aplicar una reducció del 40%, en la mesura que compleixin els requisits establerts a la DT 12ª de la LIRPF. El dubte ara és saber si a aquests rescats anticipats se’ls pot aplicar la reducció del 40%.
La llei no estableix explícitament que aquesta reducció s’aplicarà només a les contingències comunes com ara jubilació, atur o malaltia greu, però sembla que la Direcció General de Tributs (DGT) sempre ho ha interpretat d’aquesta manera.
Segons diverses consultes vinculants de la DGT, la reducció del 40% s’aplica quan el rescat es produeix per una contingència prevista legalment en els plans de pensions: jubilació, incapacitat, mort, dependència, atur de llarga durada o malaltia greu . El rescat pel nou supòsit d’antiguitat de 10 anys (vigent a partir del 2025) no es considera una contingència prevista legalment, sinó una possibilitat excepcional de liquiditat.
Tot i això, segons alguns mitjans, la DGT ha evacuat consulta vinculant (V2524-24 de 10 de desembre, encara no publicada ) en què l’Associació d’Institucions d’inversió Col·lectiva i Fons de pensions (INVERCO) plantejava els seus dubtes.
La DGT sembla que contesta de la manera següent: A les quantitats percebudes en concepte de disposició anticipada se’ls podrà aplicar la reducció del 40%, sempre que es compleixin els requisits exigits per la DT 12ª de la LIRPF, és a dir:
- que les quantitats disposades procedeixin d’aportacions realitzades fins al 31 de desembre de 2006;
- que es percebin en forma de capital; i
- que el seu cobrament tingui lloc en l’exercici en què s’esdevingui la contingència o en els dos exercicis següents, plantejant-se en aquest punt el dubte de quan s’ha d’entendre esdevinguda la contingència en aquests supòsits.
Sembla que la DGT considera que en els supòsits de “disposició anticipada” s’esdevé la contingència quan hagi transcorregut 10 anys d’antiguitat de les aportacions i, a més, el partícip hagi sol·licitat expressament la disposició de drets consolidats.
Recordeu que hi ha diferents opcions de rescatar un pla de pensions, cadascuna amb la seva deguda tributació. Això és:
- En forma de capital : aquest tipus de rescat significa que es cobra tots els fons del pla d’una sola vegada.
- En forma de renda periòdica : es pot fixar una quantitat periòdica cada mes. Els diners es poden agafar de forma mensual, trimestral, semestral o anual.
- En forma mixta : si es decideixen combinar les dues modalitats anteriors, també es pot fer. Es pot triar retirar una part dels fons del pla de pensions de cop en forma de capital i una altra part mes a mes, en forma de renda.
- En forma de disposició : aquesta modalitat significa que es reben els fons a petició del beneficiari sense que hi hagi una periodicitat regular.
