El 24 de desembre passat es va publicar al BOE el RD llei 9/2024 que afecta un ampli ventall de matèries. Des de el punt de vista fiscal, s’han prorrogat diverses mesures que finalitzaven aquest any, com les deduccions a l’IRPF per reduir el consum d’energia primària no renovable o la demanda de calefacció o de refrigeració; la deducció per l’adquisició de vehicles elèctrics i punts de recarrega; prorroguen els límits excloents del règim d’estimació objectiva i simplificat de l’IVA, i s’eleva a 2.500€ la quantia total dels rendiments íntegres del treball procedents del segon i restants pagadors per estar obligat a presentar declaració d’IRPF.
Quant a l’impost sobre societats, es prorroga un any més la llibertat d’amortització per les inversions efectuades en instal·lacions destinades a l’autoconsum d’energia elèctrica. Presentem un breu resum d’aquestes mesures fiscals i d’alguna altra d’interès especial.
IRPF
Rendiments íntegres procedents del segon i restants pagadors:
Amb la finalitat de reduir les obligacions tributàries de perceptors de rendes més baixes, s’eleva a 2.500 euros la quantia total dels rendiments íntegres del treball procedents del segon i restants pagadors, de manera que operi, en aquests casos, el límit general de 22.000 euros de rendiments íntegres del treball per estar obligat a presentar declaració per aquest impost.
Deducció millora l’eficiència energètica:
Amb la finalitat de millorar l’eficiència energètica d’habitatges s’amplia un any més l’àmbit temporal d’aplicació de la deducció prevista a aquest efecte a la normativa reguladora de l’impost. D’aquesta manera, es disposa d’un termini més gran per poder emprendre aquestes obres que permeten reduir el consum d’energia primària no renovable o la demanda de calefacció o de refrigeració d’ aquestes obres .
Deducció per a l’adquisició de vehicles elèctrics:
S’amplia l’àmbit temporal d’aplicació de la deducció prevista per a l’adquisició de vehicles elèctrics “endollables” i de pila de combustible i punts de recàrrega, amb la mateixa finalitat que la deducció anterior de reducció del consum d’energia primària no renovable.
Mètode d’estimació objectiva:
Es prorroguen per al període impositiu 2025 els límits quantitatius que delimiten a l’impost sobre la renda de les persones físiques l’àmbit d’aplicació del mètode d’estimació objectiva, a excepció de les activitats agrícoles, ramaderes i forestals, que tenen el seu propi límit quantitatiu per volum d’ingressos.
A semblança de l’esmentada mesura, es prorroguen per al període impositiu 2025 els límits per a l’aplicació del règim simplificat i el règim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca, a l’impost sobre el valor afegit.
Aquestes pròrrogues fan necessari establir un nou termini , mitjançant una disposició transitòria, per presentar les renúncies o revocacions del mètode d’estimació objectiva de l’IRPF i dels règims especials simplificat i de l’agricultura, la ramaderia i la pesca de l’IVA, ja que els contribuents afectats per aquests modificacions van haver de prendre les decisions corresponents desconeixent els límits excloents que estaran en vigor el 2025.
Imputació de rendes immobiliàries:
Per a aquells municipis en què els valors cadastrals haguessin estat revisats, modificats o determinats mitjançant un procediment de valoració col·lectiva de caràcter general, de conformitat amb la normativa cadastral, sempre que haguessin entrat en vigor a partir de l’1 de gener de 2012, se seguirà aplicant la imputació de rendes immobiliàries a l’1,1% el 2024 , a fi d’evitar un increment de la tributació derivat de la tinença d’immobles, respecte de la que es va aplicar el 2023.
IS
Pròrroga amortització accelerada sobre instal·lacions elèctriques:
Es prorroga a l’IS la mesura continguda en la disposició addicional dissetena de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l’impost sobre societats, prevista per a les inversions realitzades el 2023 i 2024, per la qual els contribuents podien amortitzar lliurement les inversions efectuades en instal·lacions destinades a l’autoconsum d’energia elèctrica, així com aquelles instal·lacions per a ús tèrmic de consum propi, sempre que utilitzessin energia procedent de fonts renovables i substituïssin instal·lacions que consumissin energia procedent de fonts no renovables fòssils i l’entrada en funcionament de les quals s’hagués produït, respectivament, el 2023 i el 2024, tot això condicionat al compliment d’un requisit de manteniment de plantilla.
No obstant això, amb aquesta modificació, la llibertat d’amortització prevista en la disposició addicional esmentada es prorroga un any més, per la qual cosa l’entrada en funcionament de les inversions esmentades es pot fer el 2025.
IIVTNU
També s’hi inclou un article que recull l’actualització dels imports màxims dels coeficients a aplicar sobre el valor del terreny en el moment de la meritació, segons el període de generació de l’increment de valor, d’acord amb el que preveu l’apartat 4 de l’article 107 del text refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març, en la redacció donada pel Reial Decret llei 26/2021, de 8 de novembre, pel qual s’adapta el text refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març, a la jurisprudència recent del Tribunal Consti tucional respecte de l’impost sobre l’increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana.
NOU IMPOST ALS CIGARRETS ELECTRÒNICS
La norma aprovada el mateix dia que aquest RD contempla endarrerir fins a l’ 1 d’abril de 2025 l’entrada en vigor del nou Impost sobre els Líquids per a Cigarrets Electrònics i altres productes relacionats amb el Tabac . D’aquesta manera es concedeix un marge temporal més gran perquè els subjectes afectats puguin adaptar-se a la nova figura impositiva.
IMPOST SOBRE EL MARGE D’INTERESSOS I COMISSIONS DE DETERMINADES ENTITATS FINANCERES
Mitjançant aquest Reial decret llei es modifica la disposició final novena de la Llei 7/2024, de 20 de desembre, que introdueix l’impost sobre el marge d’interessos i comissions de determinades entitats financeres, amb efectes per als períodes impositius que s’iniciïn des de el 1 de gener de 2024.
D’altra banda, per efectuar un ajust de caràcter tècnic i comptable amb l’objectiu de facilitar la transició a les entitats financeres que es vegin afectades pel gravamen temporal que ha operat el 2023 i el 2024 i el nou impost que començarà a operar a partir del 2025.
S’adapten els terminis per fer el pagament fraccionat i l’autoliquidació de l’impost.
REVALORITZACIÓ DE LES PENSIONS
Aquest Reial decret llei aborda, com a qüestió urgent i prioritària, la revaloració de les pensions i altres prestacions públiques l’any 2025 en el percentatge equivalent al valor mitjà de les taxes de variació interanual expressades en tant per cent de l’Índex de Preus al Consum dels dotze mesos previs a desembre de l’any anterior, expressat amb un decimal, resultant un 2,8%.
Com a complement a aquest primer capítol, s’afegeixen els annexos I i II, en què es recullen les quanties mínimes de pensió, límits i altres pensions públiques per a l’any 2025. Resulta imprescindible detallar les quanties de 2025 ja que les quanties mínimes de pensió no tenen la consideració de pensions, sinó la d’imports no consolidables a garantir els pensionistes que compleixen uns requisits de rendes determinats. Per això, allò que es revaloritzen són les pensions que té reconegudes cada pensionista i posteriorment, si es compleixen els requisits establerts, es reconeix un complement a mínim fins a assolir la quantia mínima corresponent. El complement no és consolidable. Aquest fet determina la necessitat establir una taula de quanties mínimes, quanties que s’incrementen anualment d’acord amb un percentatge prèviament establert legalment.
Alhora, cal incloure en aquest Reial decret llei l’actualització de la base màxima de cotització al sistema de Seguretat Social, així com l’aplicació de la nova cotització de solidaritat regulada a l’article 19 bis del text refós de la Llei General de la Seguretat Social, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 8/2015, de 30 d’octubre, i que, d’acord amb la disposició transitòria quarantena segona d’aquest mateix text legal, ha de començar a aplicar-se l’1 de gener del 2025.
DESNONAMENTS
S’amplia fins al 31 de desembre del 2025 la suspensió dels procediments de desnonament i llançaments en els supòsits i d’acord amb els tràmits ja establerts, així com, en consonància, la possibilitat fins al 31 de gener del 2026 de sol·licitar compensació per part de l’arrendador o propietari recollida al Reial decret llei 37/2020, de 22 de desembre, de mesures urgents per fer davant les situacions de vulnerabilitat social i econòmica a l’àmbit de l’habitatge i en matèria de transports.
